（不定项选择题）（改编）甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务， 2018 年 12 月有关经济业务如下：
（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 20000 元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8000 元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额 1200 元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额 2000 元。
（2）销售袋装食品取得含税价款 696 000 元，另收取合同违约金 58 000 元。
（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款116000 元，合同约定分3 个月收取货款，本月应收取含税价款 46400 元。
（4）赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2320 元，同类乳制品 含税价款 3 480 元。
已知：增值税税率为 16%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（2）甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是 （ ）。
A. 696 000÷（1 ＋ 16%）×16% ＝ 96 000（元）
B. （696 000 ＋ 58 000）×16% ＝ 120 640（元）
C. （696 000 ＋ 58 000）÷（1 ＋ 16%）×16% ＝ 104 000（元）
D. ［696 000 ＋ 58 000÷（1 ＋ 16%）］× 16% ＝ 119 360（元）
答案解析
答案：C
解析：
合同违约金属于价外费用，一律视为含税金额，应并入不含销售额中一并计 税。根据题意，应对价款与价外费用进行价税分离。甲食品厂当月销售袋装食品增值 税销项税额 =（696 000 ＋ 58 000）÷（1 ＋ 16%）×16% ＝ 104 000（元）。
考点：增值税应纳税额的计算
