（不定项选择题）（改编）甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务， 2018 年 12 月有关经济业务如下：
（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额 20000 元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8000 元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额 1200 元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额 2000 元。
（2）销售袋装食品取得含税价款 696 000 元，另收取合同违约金 58 000 元。
（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款116000 元，合同约定分3 个月收取货款，本月应收取含税价款 46400 元。
（4）赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本 2320 元，同类乳制品 含税价款 3 480 元。
已知：增值税税率为 16%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。
（4）甲食品厂当月赠送瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。
A. 2 320÷（1 ＋ 16%）×16% ＝ 320（元）
B. 3 480÷（1 ＋ 16%）×16% ＝ 480（元）
C. 2 320×16% ＝ 371.2（元）
D. 3 480×16% ＝ 556.8（元）
答案解析
答案：B
解析：
“赠送”业务属于增值税视同销售的情形，对于无销售额或者销售额明显偏 低或者偏高不具有合理商业目的，应当按照下列顺序确定销售额：
①按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
②按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；
③按照组成计税价格确定。
在本题中，计缴增值税时按照同类产品不含税价款乘以适用税率，即3 480÷（1 ＋ 16%）×16% ＝ 480（元）。
考点：增值税应纳税额的计算
