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2017年注册会计师考试《税法》真题及答案解析

单项选择题
本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
1.（单选题）下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（　）。

A. 公立医院占用耕地

B. 铁路线路占用耕地

C. 农村居民新建住宅占用耕地

D. 民用飞机场跑道占用耕地

【答案解析】
2.（单选题）国内某大学教授取得的下列所得中，免征个人所得税的是（　）。

A. 因任某高校兼职教授取得的课酬

B. 按规定取得原提存的住房公积金

C. 因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息

D. 被学校评为校级优秀教师获得的奖金​

【答案解析】
3.（单选题）下列支出在计算企业所得税纳税所得额时，准予按规定扣除的是（　）。

A. 企业内营业机构之间发生的租金支出

B. 企业之间发生的管理费支出

C. 企业发生的与生产有关的手续费支出

D. 企业营业机构之间发生的特许权使用费支出

【答案解析】
4.（单选题）下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（　）。

A. 工程项目论证合同

B. 会计制度咨询合同

C. 税务筹划咨询合同

D. 经济法律咨询合同

【答案解析】
5.（单选题）某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（　）。

A. 家庭生活用电支出

B. 直接向某灾区小学的捐赠

C. 已缴纳的城市维护建设税及教育费附加

D. 代公司员工负担的个人所得税税款

【答案解析】
6.（单选题）下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（　）。

A. 纯电动汽车

B. 使用新能源的混合动力汽车

C. 燃料电池汽车

D. 符合规定标准的节约能源乘用车

【答案解析】
7.（单选题）下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中正确的是（　）。

A. 最低计税价格是由省国家税务局核定的

B. 非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型车辆的平均计税价格

C. 最低计税是参照企业生产成本价格核定的

D. 最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的

【答案解析】
8.（单选题）下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（　）。

A. 信用社

B. 商业银行

C. 保险公司

D. 财务公司

【答案解析】
9.（单选题）企业发生的下列行为中，需要缴纳增值税的是（　）。

A. 获得保险赔偿

B. 取得存款利息

C. 收取包装物租金

D. 取得中央财政补贴​

【答案解析】
10.（单选题）下列消费品中，暂缓征收消费税的是（　）。

A. 石脑油

B. 溶剂油

C. 航空煤油

D. 润滑油​

【答案解析】
11.（单选题）某企业2016年3月投资1500万元取得5万平方米的土地使用权，用于建造面积3万平方米的厂房，建筑成本和费用为2000万元，2016年底竣工验收并投入使用。对该厂房征收房产税时所确定的房产原值是（　）万元。

A. 2900

B. 3500

C. 5000

D. 3800

【答案解析】
12.（单选题）下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是（ ）。

A. 单独列明支付给境外的佣金

B. 出口关税税额

C. 我国离境口岸至境外口岸之间的保险费

D. 运至我国境内输出地点装载前的运输费用

【答案解析】
13.（单选题）根据《税收征收管理法》中延期缴纳税款制度的规定，下列表述中正确是（　）。

A. 批准的延期期限内加收滞纳金

B. 延期缴纳税款必须经县级税务机关批准

C. 延期缴纳的同一笔税款不得滚动审批

D. 延期缴纳税款的期限最长不得超过30天

【答案解析】
14.（单选题）纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服时，应当先向行政复议机关申请复议后，才可以向人民法院提起行政诉讼的是（　）。

A. 加收滞纳金

B. 税收保全措施

C. 处以税款50%的罚款

D. 强制执行措施

【答案解析】
15.（单选题）下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的顺序中，正确的是（　）。

A. 永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B. 国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

C. 重要利益中心、习惯性居处、永久性住所

D. 习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心​

【答案解析】
16.（单选题）某烟草公司2017年8月8日支付烟叶收购价款88万元，另向烟农支付了价外补贴10万元。该烟草公司8月收购烟叶应缴纳的烟叶税为（　）万元。

A. 17.6

B. 19.36

C. 21.56

D. 19.6

【答案解析】
17.（单选题）下列税法要素中，规定具体征税范围、体现征税广度的是（　）。

A. 税率

B. 纳税环节

C. 税目

D. 纳税对象

【答案解析】
18.（单选题）对下列增值税应纳税行为计算销项税额时，按照全额确定销售额的是（　）。

A. 贷款服务

B. 一般纳税人提供客运场站服务

C. 金融商品转让服务

D. 经纪代理服务

【答案解析】
19.（单选题）下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（　）。

A. 卷烟

B. 钻石

C. 高档手表

D. 镀金首饰

【答案解析】
20.（单选题）赠与房屋时，确定契税计税依据所参照的价格或价值是（　）。

A. 房屋原值

B. 摊余价值

C. 协议价格

D. 市场价格

【答案解析】
21.（单选题）下列国际组织或机构中，发布了《金融账户涉税信息自动交互标准》的是（　）。

A. 联合国

B. 世界银行

C. 经济合作与发展组织

D. 世界贸易组织

【答案解析】
22.（单选题）下列税种中，由国家税务局系统负责征收是（　）。

A. 房产税

B. 车辆购置税

C. 车船税

D. 船舶吨税

【答案解析】
23.（单选题）对个人代销彩票取得的所得计征个人所得税时，适用的所得项目是（　）。

A. 劳务报酬所得

B. 工资、薪金所得

C. 对企事业单位的承包经营、承租经营所得

D. 个体工商户的生产、经营所得

【答案解析】
24.（单选题）某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块，其地上面积为1万平方米，单独建造的地下建筑面积为4千平方米（已取得地下土地使用权证）。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为（　）。

A. 0.8万元

B. 2万元

C. 2.8万元

D. 2.4万元

【答案解析】
多项选择题
本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。
1.（多选题）下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　）。

A. 纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税

B. 纳税人出租房产，自合同约定应付租金日期的次月起缴纳城镇土地使用税

C. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

D. 纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满6个月时开始缴纳城镇土地使用税

【答案解析】
2.（多选题）下列人员取得的工资薪金所得中，适用个人所得税附加减除费用的有（　）。

A. 在我国境内事业单位工作的外籍雇员

B. 在我国境内有住所而在中国境外任职的个人

C. 在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员

D. 在我国境内的外商投资企业和外国企业中工作的中方人员

【答案解析】
3.（多选题）下列关于企业资产收购重组的一般性税务处理的表述中，正确的有（　）。

A. 被收购方应确认资产的转让所得或损失

B. 收购方取得资产的计税基础应以公允价值为基础确定

C. 被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变

D. 受让方取得转让企业资产的计税基础以被转让资产的原有计税基础确定

【答案解析】
4.（多选题）下列支出作为长期待摊费用核算的有（　）。

A. 租入固定资产的改建支出

B. 固定资产的大修理支出

C. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出

D. 接受捐赠固定资产改建支出

【答案解析】
5.（多选题）下列关于税收情报交换的表述中，正确的有（　）。

A. 税收情报应作密件处理

B. 税收情报交换在税收协定规定的权利和义务范围内进行

C. 税收情报交换应在税收协定生效并执行以后进行

D. 我国从缔约国主管当局获取的税收情报可以在诉讼程序中出示​

【答案解析】
6.（多选题）下列合同中，按照印花税产权转移书据税目计征印花税的有（　）。

A. 土地使用权出让合同

B. 土地使用权转让合同

C. 非专利技术转让合同

D. 版权转移书据出让合同

【答案解析】
7.（多选题）以下选项中获取的房屋权属中，可以免征契税的有（　）。

A. 因房屋拆迁取得的房屋

B. 以实物交换取得的房屋

C. 全资公司的母公司划转的房屋

D. 债权人承受破产企业抵偿债务的房屋​

【答案解析】
8.（多选题）增值税一般纳税人可以选择简易计税的有（　）。

A. 提供文化体育服务

B. 提供装卸搬运服务

C. 公共交通运输服务

D. 提供税务咨询服务

【答案解析】
9.（多选题）下列关于税收原则的表述中，正确的有（　）。

A. 税收法定原则是税法基本原则中的核心

B. 税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力，体现了法律优位原则

C. 税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本

D. 制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠，这一做法体现了税收公平原则

【答案解析】
10.（多选题）下列关于城市维护建设税纳税地点的表述中，正确的有（　）。

A. 纳税人应在增值税和消费税的纳税地缴纳

B. 纳税人跨地区提供建筑服务的，在建筑服务发生地预缴

C. 跨省开采的油田，下属单位与核算单位不在一个省内的，在核算单位所在地纳税

D. 无固定纳税地点的流动经营者应随同增值税和消费税在经营地缴纳​

【答案解析】
11.（多选题）根据《税收征收管理法》规定，下列属于纳税申报对象的有（　）。

A. 代收代缴义务人

B. 享受减税的纳税人

C. 享受免税的纳税人

D. 纳税期内没有应纳税款的纳税人​

【答案解析】
12.（多选题）跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有（　）。

A. 物流企业

B. 电子商务企业

C. 商品生产企业

D. 电子商务交易平台企业

【答案解析】
13.（多选题）根据现行税务行政处罚规定，下列属于税务行政处罚的有（　）。

A. 行政罚款

B. 停止出口退税权

C. 加收滞纳金

D. 没收财物违法所得

【答案解析】
14.（多选题）纳税人发生的下列行为中，应征收消费税的有（　）。

A. 白酒厂将自产的白酒赠送给客户

B. 葡萄酒厂将自产的葡萄酒用于连续生产酒心巧克力

C. 化妆品厂将自产的高档化妆品作为福利发给职工

D. 汽车制造厂将自产的小汽车用于工厂内部的行政部门​

【答案解析】
计算问答题
本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。
1.（主观题）（本小题6分。）甲礼花厂2017年6月发生如下业务：
（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。
（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。
（其他相关资料：焰火消费税税率为15%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）中乙厂代收代缴的消费税。
【答案解析】
2.（主观题）（本小题6分。）甲礼花厂2017年6月发生如下业务：
（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。
（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。
（其他相关资料：焰火消费税税率为15%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（2）列出业务（2）中用于销售的焰火是否应缴纳消费税，并说明理由，如果需要缴纳，计算应缴纳的消费税。
【答案解析】
3.（主观题）（本小题6分。）甲礼花厂2017年6月发生如下业务：
（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。
（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。
（其他相关资料：焰火消费税税率为15%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（3）计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。
【答案解析】
4.（主观题）（本小题6分。）甲礼花厂2017年6月发生如下业务：
（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。
（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。
（其他相关资料：焰火消费税税率为15%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（4）计算业务（3）中准予扣除的已纳消费税税款。
【答案解析】
5.（主观题）（本小题6分。）甲礼花厂2017年6月发生如下业务：
（1）委托乙厂加工一批焰火，甲厂提供原料成本37.5万元，当月乙厂将加工完毕的焰火交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费5万元。
（2）将委托加工收回的焰火60%用于销售，取得不含税销售额38万元，将其余的40%用于连续生产A型组合焰火。
（3）将生产的A型组合焰火的80%以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额36万元，6月28日收取货款的70%，7月28日收取货款的30%，当月货款尚未收到，另将剩余的20%赠送给客户。
（其他相关资料：焰火消费税税率为15%）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（5）计算业务（3）中应缴纳的消费税。
【答案解析】
6.（主观题）（本小题6分。）国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下：
（1）5月份出版了一本书稿，获得稿酬15000元，后因出版社添加印数，获得追加稿酬5000元。
（2）9月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。
（3）10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债利息收入1500元。
（4）11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股，取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。
（5）12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算张教授5月份稿酬所得应缴纳的个人所得税。
【答案解析】
7.（主观题）（本小题6分。）国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下：
（1）5月份出版了一本书稿，获得稿酬15000元，后因出版社添加印数，获得追加稿酬5000元。
（2）9月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。
（3）10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债利息收入1500元。
（4）11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股，取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。
（5）12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（2）9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税，说明理由。如需要，计算其应纳税额。
【答案解析】
8.（主观题）（本小题6分。）国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下：
（1）5月份出版了一本书稿，获得稿酬15000元，后因出版社添加印数，获得追加稿酬5000元。
（2）9月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。
（3）10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债利息收入1500元。
（4）11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股，取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。
（5）12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（3）10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税，如需要，计算其应纳税额。
【答案解析】
9.（主观题）（本小题6分。）国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下：
（1）5月份出版了一本书稿，获得稿酬15000元，后因出版社添加印数，获得追加稿酬5000元。
（2）9月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。
（3）10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债利息收入1500元。
（4）11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股，取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。
（5）12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（4）11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税，说明理由，计算其应纳税额。
【答案解析】
10.（主观题）（本小题6分。）国内某高校张教授2016年取得部分收入项目如下：
（1）5月份出版了一本书稿，获得稿酬15000元，后因出版社添加印数，获得追加稿酬5000元。
（2）9月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。
（3）10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债利息收入1500元。
（4）11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股，取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。
（5）12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，A公司未履行代扣代缴个人所得税义务。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（5）回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任，税务机关应对该项纳税事项如何进行处理？
【答案解析】
11.（主观题）（本小题6分。）某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2017年1月发生如下业务：
（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）；
（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.117万元/吨（该售价为该企业销售甲型洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费117万元；
（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。
（其他相关资料：原煤的资源税率为8%，洗选煤的综合回收率为80%）。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳资源税。
【答案解析】
12.（主观题）（本小题6分。）某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2017年1月发生如下业务：
（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）；
（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.117万元/吨（该售价为该企业销售甲型洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费117万元；
（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。
（其他相关资料：原煤的资源税率为8%，洗选煤的综合回收率为80%）。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（2）计算业务（2）中洗选煤的折算率。
【答案解析】
13.（主观题）（本小题6分。）某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2017年1月发生如下业务：
（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）；
（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.117万元/吨（该售价为该企业销售甲型洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费117万元；
（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。
（其他相关资料：原煤的资源税率为8%，洗选煤的综合回收率为80%）。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（3）计算业务（2）应缴纳的资源税。
【答案解析】
14.（主观题）（本小题6分。）某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2017年1月发生如下业务：
（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）；
（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.117万元/吨（该售价为该企业销售甲型洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费117万元；
（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。
（其他相关资料：原煤的资源税率为8%，洗选煤的综合回收率为80%）。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（4）计算业务（3）应缴纳的资源税。
【答案解析】
15.（主观题）（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）
2017年4月税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：
（1）2016年6月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。
（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元，管理费用200万元，销售费用400万元，银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。
（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。
其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素；该项目未预缴土地增值税。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）简要说明房地产开发成本包含的项目。
【答案解析】
16.（主观题）（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）
2017年4月税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：
（1）2016年6月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。
（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元，管理费用200万元，销售费用400万元，银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。
（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。
其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素；该项目未预缴土地增值税。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（2）简要说明房地产开发费用的扣除标准。
【答案解析】
17.（主观题）（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）
2017年4月税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：
（1）2016年6月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。
（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元，管理费用200万元，销售费用400万元，银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。
（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。
其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素；该项目未预缴土地增值税。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（3）计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。
【答案解析】
18.（主观题）（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）
2017年4月税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：
（1）2016年6月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。
（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元，管理费用200万元，销售费用400万元，银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。
（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。
其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素；该项目未预缴土地增值税。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（4）计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
【答案解析】
19.（主观题）（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）
2017年4月税务机关对某房地产开发公司开发的房地产项目进行土地增值税清算，该房地产开发公司提供的资料如下：
（1）2016年6月以17760万元购得一宗土地使用权，并缴纳契税。
（2）自2016年7月起，对受让土地50%的面积进行一期项目开发，发生开发成本6000万元，管理费用200万元，销售费用400万元，银行贷款凭证显示利息支出600万元，允许扣除的有关税金及附加290万元。
（3）2017年3月该项目实现全部销售，共计取得不含税收入31000万元。
其他相关资料：当地适用的契税税率为5%；不考虑土地价款抵减增值税销售额的因素；该项目未预缴土地增值税。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（5）计算该公司清算土地增值税时应缴纳的土地增值税。
【答案解析】
综合题
本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。
1.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。
【答案解析】
2.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（2）计算业务（2）应缴纳的印花税。
【答案解析】
3.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（3）计算该企业2016年度的会计利润总额。
【答案解析】
4.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（4）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。
【答案解析】
5.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（5）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。
【答案解析】
6.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（6）计算研发费应调整的应纳税所得额。
【答案解析】
7.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（7）计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【答案解析】
8.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（8）计算利息支出应调整的应纳税所得额。
【答案解析】
9.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（9）计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。
【答案解析】
10.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（10）计算该企业2016年度的应纳税所得额。
【答案解析】
11.（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（11）计算该企业2016年度的应缴纳的企业所得税税额。
【答案解析】
12.（主观题）（本小题 16 分。）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约 定，本月取得含税金额 3 000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1 200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月 收到含税金额 4 000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。
【答案解析】
13.（主观题）（本小题 16 分。）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约 定，本月取得含税金额 3 000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1 200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月 收到含税金额 4 000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（2）计算业务（1）的销项税额。
【答案解析】
14.（主观题）（本小题 16 分。）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约 定，本月取得含税金额 3 000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1 200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月 收到含税金额 4 000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（3）计算业务（2）企业在乙省预缴的增值税。
【答案解析】
15.（主观题）（本小题 16 分。）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约 定，本月取得含税金额 3 000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1 200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月 收到含税金额 4 000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（4）分别计算业务（3）企业应缴纳的关税、增值税。
【答案解析】
16.（主观题）（本小题 16 分。）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约 定，本月取得含税金额 3 000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1 200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月 收到含税金额 4 000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（5）计算业务（4）企业进项税额转出金额。
【答案解析】
17.（主观题）（本小题 16 分。）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约 定，本月取得含税金额 3 000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1 200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月 收到含税金额 4 000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（6）计算业务（5）可抵扣的增值税进项税额。
【答案解析】
18.（主观题）（本小题 16 分。）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约 定，本月取得含税金额 3 000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1 200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月 收到含税金额 4 000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（7）计算企业当月增值税进项税额合计。
【答案解析】
19.（主观题）（本小题 16 分。）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约 定，本月取得含税金额 3 000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1 200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月 收到含税金额 4 000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（8）计算企业当月增值税应纳税额。
【答案解析】
20.（主观题）（本小题 16 分。）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约 定，本月取得含税金额 3 000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1 200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月 收到含税金额 4 000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（9）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。
【答案解析】
21.（主观题）（本小题 16 分。）位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017 年4 月具体经营业务如下：
（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约 定，本月取得含税金额 3 000 万元并给业主开具了增值税专用发票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额 1 200 万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月 收到含税金额 4 000 万元并开具了增值税普通发票。该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1 500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币 4.2 万元、保险费折合人民币 3.8 万元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费 1 万元、税额 0.11 万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建的自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2017 年 1 月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为 40 万元，已计入 2017 年 1 月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计 6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。发生餐饮费支出价税合计 3 万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（10）计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城市建设税、教育费附加、地方教育附加。
【答案解析】

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