（主观题）（本小题 15 分。）某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016 年度会计自行核算取得营业收入 25 000 万元、营业外收入 3 000 万元、投资收益 1 000 万元，扣除营业成本 12 000 元、营业外支出 1 000 万元、税金及附加 300 万元、管理费用 6 000万元、销售费用 5 000 万元、财务费用 2 000 万元，企业自行核算实现年度利润总额2 700万元。2017年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：
（1）2 月 28 日企业签订租赁合同将一处价值 600 万元的仓库对外出租，取得不含税租金收入 30万元，未计算缴纳房产税和印花税。
（2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本 300 万元，不含税售价 400 万元的中央空调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。（说明： 考生应当理解为收入和成本均未核算，未提到的其他税金均已缴纳）
（3）管理费用和销售费用中含业务招待费 500 万元，广告费 3 000 万元。
（4）上年结转未抵扣的广告费850万元。
（5）管理费用中含新产品研究开发费用 2 000万元。
（6）计入成本、费用的实发工资 8 000 万元。拨缴职工工会经费 150 万元，发生职工福利费 1 200 万元、职工教育经费 250 万元。
（7）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额 2 000 万元。2016 年以年利率 6% 向甲公司借款 5 000 万元，支付利息 300 万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为 5%。该企业实际税负高于甲公司，并无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。
（8）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款 400 万元，并取得合法票据。
（9）购进属于《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设 备，取得增值税专用发票，注明价款 500 万元，增值税额 85 万元。
（其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为 30%，购销合同的印花税税率0.3‰，财产租赁合同印花税税率 1‰，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（7）计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。
答案解析
解析：
（7）职工福利费扣除限额＝8000×14%＝1120（万元），实际发生1200万元，纳税调增80万元。 职工工会经费扣除限额＝8000×2%＝160（万元），实际发生150万元，不作调增。 职工教育经费扣除限额＝8000×2.5%＝200（万元），实际发生额250万元，纳税调增50万元。
三项经费应调整增加应纳税所得额＝80＋50＝130（万元）
考点：税前扣除原则和范围
