（不定项选择题）（改编）甲厂为增值税一般纳税人，主要从事葡萄酒的生产和销售业务，2018年9 月有关经营情况如下：
（1）进口酿酒设备，取得海关进口增值税专用缴款书，注明税额160 000 元。
（2）支付葡萄酒广告费，取得增值税专用发票注明金额300 000 元，税额18 000 元。
（3）支付销售葡萄酒运输费取得增值税专用发票注明税额2 000 元。
（4）销售W品牌葡萄酒，取得含增值税价款5 220 000 元，另收取优质费116 000 元。
（5）将100 箱自产Y 品牌葡萄酒作为福利向员工免费发放。同类葡萄酒含增值税平均售价1 037.04 元/ 箱。
（6）上期留抵增值税税额为106 000 元。
已知：增值税税率为16%，葡萄酒消费税税率为10%，取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（4）计算甲厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。
A. （ 116 000 + 100×1 037.04） ÷（ 1 + 16%）×10% + 300 000×10% = 48 940（元）
B. 160 000×10% + 5 220 000÷（ 1 + 16%）×10% + 300 000×10% = 496 000（元）
C. （5 220 000 + 116 000 + 300 000）×10% = 563 600（元）
D. （5 220 000 + 116 000 + 100×1 037.04） ÷（ 1 + 16%）×10% = 468 940（元）
答案解析
答案：D
解析：
纳税人销售W品牌葡萄酒时应缴纳的消费税=（5 220 000 + 116 000） ÷（1 +16%）×10%；用于职工福利时，采用同类葡萄酒平均售价计算消费税，其消费税税额 = 100×1 037.04÷（ 1 + 16%）×10%。
考点：消费税法律制度
