（主观题）甲公司适用的所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变，2013 年度所 得税汇算清缴于 2014 年 3 月 20 日完成；2013 年度财务报告批准报出日为 2014 年 4 月 5 日，甲公司有关资料如下：
（1）2013 年 10 月 12 日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在 2014 年 1 月 10 日以每件 5 万元的价格向乙公司出售 100 件 A 产品，甲公司如不能按 期交货，应在 2014 年 1 月 15 日之前向乙公司支付合同总价款 10% 的违约金。签订 合同时，甲公司尚未开始生产 A 产品，也未持有用于生产 A 产品的原材料。至 2013 年 12 月 28 日甲公司为生产 A 产品拟从市场购入原材料时，该原材料的价格已大幅 上涨，预计 A 产品的单位生产成本为 6 万元。2013 年 12 月 31 日，甲公司仍在与乙 公司协商是否继续履行该合同。
（2）2013 年 10 月 16 日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于 2013 年 11 月 20 日之前向丙公司支付首期购货款 500 万元。2013 年 11 月 8 日，甲公 司已从丙公司收到所购货物。2013 年 11 月 25 日，甲公司因资金周转困难未能按期 支付首期购货款而被丙公司起诉，至 2013 年 12 月 31 日该案尚未判决。甲公司预计 败诉的可能性为 70%，如败诉，将要支付 60 万元至 100 万元的赔偿金，且该区间内 每个金额发生的可能性大致相同。
（3）2014 年 1 月 26 日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲 公司应赔偿丙公司 90 万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公 司支付了 90 万元的赔偿款。
（4）2013 年 12 月 26 日，甲公司与丁公司签订了一项售价总额为 1 000 万元的销 售合同，约定甲公司于 2014 年 2 月 10 日向丁公司发货。甲公司因 2014 年 1 月 23 日 遭受严重自然灾害无法按时交货，与丁公司协商未果。2014 年 2 月 15 日，甲公司被 丁公司起诉，2014 年 2 月 20 日，甲公司同意向丁公司赔偿 100 万元。丁公司撤回了 该诉讼。该赔偿额对甲公司具有较大影响。
（5）其他资料：
①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在 2013 年 1 月 1 日的期初余额均为零。
②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。
④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。
⑤按照净利润的 10% 提取法定盈余公积。
⑥不考虑其他因素。
要求（答案中的金额单位用万元表示）：
根据资料（1），判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。
答案解析
解析：
甲公司应将与该事项相关的义务确认为预计负债。
理由：甲公司与乙公司签订了不可撤销合同，但执行该合同不可避免发生的成本 超过了预期经济利益，属于亏损合同。该合同变为亏损合同时不存在标的资产，甲公 司应按履行合同造成的损失与违约金二者的较低者确认为预计负债。
履行合同发生的损失＝（6 － 5）×100 ＝ 100（万元），不履行合同发生的损失＝5×100×10% ＝ 50（万元），甲公司应选择不履行合同，确认预计负债 50 万元。
会计分录：
借：营业外支出 50
贷：预计负债 50
借：递延所得税资产 12.5（50×25%）
贷：所得税费用 12.5
考点：亏损合同
